Налог для самозанятых: плюсы и минусы

Этот эксперимент разработан с целью «вывода из тени» огромного количества «частников». Для этого и введен новый специальный налоговый режим: налог на профессиональный доход (Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – «Закон»).

Где действует налог? 

Налог на профессиональный доход введен на период с 1 января 2019 по 31 декабря 2028 гг. в Москве, Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан. 

Кто платит? 

Под профессиональным доходом следует понимать доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам (за исключением прибыли, указанной в п. 2 ст. 6 Закона. Следует иметь в виду, что если заказчиком работ или услуг является работодатель или лицо, бывшее работодателем менее двух лет назад, то с таких доходов платятся НДФЛ и взносы (пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона). В п. 2 ст. 6 Закона определен перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения (например, к ним относятся: доходы, получаемые в рамках трудовых отношений; доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; доходы в натуральной форме и др.) Следует обратить внимание на то, что перечень таких доходов закрытый.

В ст. 4 определен перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим:

• осуществляющие реализацию подакцизных и маркированных товаров;

• осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

• занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

• лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

• осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;

• лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой НК РФ, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;

• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

---

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ДАННОГО НАЛОГА НЕ ДОЛЖЕН ИМЕТЬ РАБОТНИКОВ, НО ДЛЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ЛЮДЕЙ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ ОГРАНИЧЕНИЙ НЕТ

---

Следовательно, налогоплательщик данного налога не должен иметь работников, но для привлечения людей по гражданско-правовым договорам ограничений нет. При этом следует помнить о том, что привлечение по договорам возмездного оказания услуг может повлечь риск переквалификации в трудовые отношения. Поэтому рекомендуем во избежание рисков перед заключением сделок консультироваться с юристами.

После перехода на уплату налога на профессиональный доход физические лица и предприниматели смогут не платить:

• НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;

• НДС (кроме «ввозного»);

• страховые взносы.

Вместо данных платежей надо вносить в бюджет:

• 4% с дохода от реализации физлицам;

• 6% с дохода от реализации ИП и юрлицам.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Уплата налога – не позднее 25 числа, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность исчислять сумму налога возложена на налоговый орган. Так, согласно проекту, не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уведомление о сумме налога, подлежащей уплате, будет поступать в мобильное приложение «Мой налог».

Дополнительные преимущества:

– предоставлять декларации по налогу не нужно;

– не требуется применение онлайн-кассы. Для предпринимателей есть уточнение: касса не нужна только для тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.

Порядок передачи сведений

Статьей 14 установлен порядок передачи сведений при проведении расчетов за реализуемые товары (работы, услуги). Согласно указанной норме расчеты с клиентами придется проводить через приложение «Мой налог». Программа будет формировать чек и переводить всю информацию о расчете в налоговую. Чек также необходимо передавать покупателю.

Начать применять специальный налоговый режим можно после постановки на учет. Заявление подается в мобильном приложении «Мой налог». При этом налогоплательщиком данного налога самозанятый будет признаваться с даты уведомления налоговым органом физического лица через мобильное приложение «Мой налог» о постановке на учет в качестве налогоплательщика.

Для снятия с учета можно будет использовать это же приложение. В законе указано, что при наличии информации у налогового органа о несоответствии требованиям п. 2 ст. 4 настоящего ФЗ (данный перечень предоставлен выше) снятие с учета производится по инициативе налогового органа при отсутствии представленного налогоплательщиком заявления о снятии с учета. В данном случае налогоплательщик также через приложение «Мой налог» получит уведомление. Исходя из этого можно сделать вывод, что проверок самозанятым не избежать.

Важно

Организации и предприниматели не вправе учитывать в составе расходов покупки у самозанятых без чека. Исходя из практики, когда предприниматель теряет право применения специального налогового режима, расчет налогов к уплате производят по общей системе налогообложения. А вот как это будет происходить с налогом на профессиональный доход и какие последствия ожидать после получения уведомления от инспекции, пока стоит только догадываться.