2018: налоговые изменения для бизнеса

1. С 1 июня 2018 года налоговый орган будет детальнее проверять, как налогоплательщики проявляют осмотрительность при операциях с «сомнительными» контрагентами. 

Для этого на сайте ФНС в сервисе «Прозрачный бизнес» на основании п.1.1. ст. 102 НК РФ откроют следующие данные о компаниях:

– о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;
– о налоговых правонарушениях и ответственности за них;
– о специальных налоговых режимах;
– об участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
– о среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухгалтерской отчетности.

Напомним: до 1 июня 2018 года на сайте ФНС действует сервис «Риски бизнеса: проверь себя и своего контрагента» с такой информацией: С 1 января 2018 года предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД на расходы, связанные с покупкой и наладкой онлайн-ККТ (до 18 000 руб. за одну кассу). Чтобы воспользоваться вычетом, зарегистрировать ККТ нужно в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года

– наименование юридического лица;
– адрес местонахождения юридического лица;
– ОГРН;
– ИНН;
– КПП;
– дата присвоения ОГРН;
– дата прекращения деятельности;
– дата признания регистрации недействительной;
– формирование выписки из ЕГРЮЛ на текущую дату.

2. С 1 июня 2018 года расширяются способы взыскания задолженности с ИП: долги по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам будут списывать не только за счет денежных средств, но и с банковских счетов в драгоценных металлах. Основание – ст. 46 НК РФ, Федеральный закон от 27.11.2017 № 343-ФЗ.

3. С 2018 года сумма страховых взносов ИП не зависит от размера МРОТ. Чиновники убрали привязку страховых взносов ИП к МРОТ, чтобы не увеличивать нагрузку на предпринимателей, учитывая, что в дальнейшем планируется повышение МРОТ к прожиточному минимуму. Поэтому с этого года предприниматели будут по-новому рассчитывать страховые взносы «за себя». Основание – п. 1 ст. 430 НК РФ, закон от 27.11.2017 №335-ФЗ.

Например, предприниматель с доходом менее 300 000 руб. произведет уплату в размере 32 385 руб.:

– 26 545 руб. на обязательное пенсионное страхование;
– 5 840 руб. на обязательное медицинское страхование.

С доходом более 300 000 руб. предприниматель должен уплатить 1% с доходов сверх 300 000 руб. до 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Напомним: до 2018 года фиксированный размер страховых взносов для ИП зависел от МРОТ на начало года. В 2017 году МРОТ на начало года составлял 7 500 руб. Минимальный размер страховых взносов в ПФР в 2017 году для ИП «за себя» – 23 400 руб. Дополнительные пенсионные взносы ИП за себя в 2017 году – 1% от дохода свыше 300 000 руб., но не более 187 200 руб.

4. Срок уплаты страховых взносов на пенсионное страхование увеличился на 2 месяца. Основание – п. 2 ст. 432 НК РФ, закон от 27.11.2017 №335-ФЗ. В этом году предприниматель обязан перечислять страховые взносы с суммы превышающей 300 000 рублей не позднее 1 июля следующего года. Поскольку 1 июля 2018 года – воскресенье, то срок сдвинулся на 2 июля 2018 года.

Напомним: ранее уплата пенсионных взносов осуществлялась в срок не позднее 1 апреля.

5. Введена новая книга учета доходов и расходов (КУДиР). Основание – Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н. Новая книга (КУДиР) введена для «упрощенки», ее форму дополнили разделом V, в котором отражают сумму торгового сбора.

До 2018 года данный раздел в книге учета доходов и расходов отсутствовал.

6. Предпринимателям на ЕНВД предоставляется вычет на покупку онлайн-касс. Основание – пп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ

С 1 января 2018 года предприниматели могут уменьшить сумму ЕНВД на расходы, связанные с покупкой и наладкой онлайн-ККТ (до 18 000 руб. за одну кассу). Чтобы воспользоваться вычетом, зарегистрировать ККТ нужно в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для розничной торговли и общепита – до 1 июля 2018 года). Увеличен срок подачи заявления на возврат излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов до 3 лет

Если расходы на кассу больше суммы вмененного налога за квартал, то остаток вычета можно учесть в последующие кварталы 2018 года.

До 2018 года данные виды расходов не предусмотрены НК РФ.

7. Впервые за три года власти повысили коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД до 1,868 (К1). Основание – Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579. Предприниматели будут платить данный налог почти на 4% больше, чем прежде. Отмену ЕНВД с 2018 года по Федеральному закону от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ отложили на три года, т.е. до 2021 года.

В 2017 году значение коэффициента К1 было равно 1,798.

8. Повысился коэффициент-дефлятор для расчета величины патента до 1,481. Это увеличивает максимальную стоимость патента на месяц на 280 руб. по сравнению со стоимостью патента на месяц в 2017 году (1,425). Основание – приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

Максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составит 1,481 млн. рублей. Максимальная стоимость патента на месяц будет равна 7405 рублей (1,481 млн. руб. × 6% : 12 мес.). Региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в 3, 5 и в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

9. Индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения (ПСН), разрешили уменьшать патентный налог на расходы по приобретению онлайн-кассы, включенной в реестр ККТ. Вычет будет предоставляться в размере не более 18 000 рублей на каждую кассу. Основание – пп. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ.

Если расходы на кассу больше суммы вмененного налога за квартал, то остаток вычета можно учесть в последующие кварталы 2018 года.

До 2018 года данные виды расходов НК РФ не предусматривал.

10. Увеличен срок подачи заявления на возврат излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов до трех лет. Это снижает судебные издержки налогоплательщиков при пропуске месячного срока обращения в налоговый орган. Основание – п. 3 ст. 79 НК РФ, закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ.

С декабря 2017 заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. С декабря 2017 в ст. 79 НК РФ больше не предусмотрена возможность возврата излишне взысканной суммы через суд. Но налогоплательщики сохраняют право обжаловать решение инспекции об отказе в возврате в течение 3-х месяцев.

Напомним: до декабря 2017 обратиться в инспекцию нужно было в течение одного месяца со дня, когда компания узнала о взыскании денег. Если решение о взыскании было обжаловано в суде, этот срок считался со дня вступления в силу судебного акта о его отмене. Кроме того, имелась возможность обратиться в суд в течение трех лет со дня, когда ИП узнал или должен был узнать о взыскании излишних платежей. При обращении в суд с исковым заявлением предварительно обращаться в налоговую инспекцию не требовалось.

11. Стали известны сроки перехода на онлайн-кассы. Основание – Федеральный закон от 30.07.2016 № 290-ФЗ.

Для ИП на ЕНВД:

с 1 июля 2018 года – для видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (за некоторым исключением).

с 1 июля 2019 года – для розничной торговли и общественного питания (предприниматели без наемных работников).

с 1 июля 2019 года – для следующих видов деятельности:

– бытовые услуги;
– ветеринарные услуги;
– услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
– услуги по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств;
– перевозка пассажиров и грузов;
– распространение наружной рекламы;
– размещение рекламы с использованием транспортных средств;
– услуги по временному размещению и проживанию;
– услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, земельных участков;

Для ИП на Патентной системе налогообложения:

с 1 июля 2018 года – для видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (за некоторым исключением).

с 1 июля 2019 года – для розничной торговли и общественного питания (предприниматели без наемных работников).

Для ИП на общей системе налогообложения, УСН:

с 1 июля 2018 года – для торговли с использованием торговых автоматов.

с 1 июля 2019 года – для торговли с использованием торговых автоматов (предприниматели без наемных работников).

с 1 июля 2019 года – для оказания бытовых услуг населению (плательщики, кроме тех, у кого есть наемные работники, оказывающие услуги общепита).

12. Установлен порядок расчета земельного налога при изменении категории земли или вида разрешенного использования. Это более корректный и точный расчет земельного налога с учетом изменений, произошедших в течение года. Основание – п. 1 ст. 391, подп. 7.1 ст. 396 НК РФ, закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

С 1 января 2018 года при расчете земельного налога используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации изменений в ЕГРН. Новый порядок относится к землям, у которых в течение года меняется категория или вид разрешенного использования. Сумму земельного налога после изменений рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Напомним: до 2018 года изменение кадастровой стоимости, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую, или изменения вида разрешенного использования земельного участка учитывалось только со следующего налогового периода по налогу.